『壹』 控制测试的内容主要有哪些
控制测试的内容主要包括控制斗誉设计测试和控制执行测试两方面，具体如下：
1、控制设计测试是对被审计单位的宏中内部控制政策和程序的设计是否适当而进行的审计程序，主要目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。
2、控制执行测试是针对被审计单位内部控制制度执行的有效性进行测试。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使蔽销山设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。
『贰』 货币资金的控制测试包括哪些主要程序
内控调研现场访谈提纲
调研内容：货币资金内控
部门：财务部门
岗位：出纳
一轿绝、 现金管理
1、现金支付上限、使用范围等
2、现金作业流程：
（1）现金收款、现金缴存银行作业、现闭唤姿金收款作业、保险柜的日常使用作业流程、日常盘点作业流程
（2）备用金（零用金）管理作业流程：范围、领用、报支
（3）暂借款申请、报销管理作业流程
2、银行存款管理
（1）银行账户开设、日常账户维护、注销作业流程，特殊的流程：账户出借
（2）银行对账单、日记账的处理、余额调节表编制作业流程
（3）网上银行日常管理：权限的开设、支付的限额、审批复核。
（4）银行存折的日常管理作业流程：开户人、利息的计提
3、票据管理
（1）发票：发票购买、登记、使用、作废保管作业流程
（2）支票：支票购买、登记、使用（支票领用登记簿的使用）、作废保管作业流程。
（3）收据：收据购买（是否自行设计并制作还是外部采购）、登记、使用、作废作业流程
（4）其他票据：购买、使用、作废作业流程
4、印章管理：印章含公司公章、法人代表私章、合同章、财务专用章等
（1）印章刻制、领用、作废作业流程。
（2）印章保管、使用、外借作业流程。
5、公司间往来管理
（1）公司间资金往来的申请调拨、日常对账和作业流程
（2）向非银链岁行性质的企业借款：资金往来的合同签订、利息规定、台账管理、对账管理作业流程。
在描述每个作业流程的时候，请按如下格式进行描述：
1、 作业活动参与人：具体的部门名称、岗位名称。
2、 作业时间：什么时间、一个月几次或者每月月底、不定期
3、 作业方式：ERP系统作业（具体ERP哪个模块）、手工作业
4、 作业内容：具体怎么流程是什么走的。
5、 作业痕迹：作业之后产生什么，如会计凭证、合同、审批表等
6、 作业异常补遗：如果因特殊事件导致作业异常，异常作业是如何进行的。
『叁』 .审计中通常执行的控制测试程序有哪些
2009-06-18
18:03
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报比如说a企业设计了有关货币资金的内部控制
其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策
由三位经理一致同意并签字才能通过
某项交易支付了400万
注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制
不过控制测试的对象必须留有轨迹
如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制
是无法实施控制测试的如果a企业07年固定资产帐面余额4000万
注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性
这样的做法就属于实质性程序
控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
三言两语很难说完在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试。
补充回答：
控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
前者是直接查找各类交易
帐户余额
列报的错报
后者是将分析程序应用于实质性程序
通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易
帐户余额
列报的错报
补充回答：
注册会计师直接做某些检查程序就是实质性程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查性控制或预防性控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质性程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效性，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。因此实质性程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。
补充回答：
教材上有明确说明--存货监盘既可以是控制测试也可以使实质性测试
『肆』 如何进行销售与收款循环的控制测试
对销售与收款控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制；实施测试；评价内部控制。
1．了解和描述内部控制
为了了解被审计单位销售与收款业务的内部控制是否存在并得以执行，审计人员主要凭以往与企业交往的经验，并通过询问、观察或现场调查的方式来实现这一目的，在调查过程中，结合运用文字描述法、流程图法或调查表法，把企业现行的内部控制记录于工作底稿。
销售与收款环节的内部控制制度，随着企业主营业务内容的不同而有所区别。这里主要以制造业和流通业的一般模式介绍其内部控制的调查表和流程图。
2．测试内部控制
测试的主要内容和程序包括以下几个方面：
（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。在选取样本之前，首先检查发票存根是否完整，从发票日期判断是否按顺序开具发票。对抽取的发票样本进行以下几个方面的检查：检查发票是否规范并连续编号，作废发票的处理是否得当，有无随意毁灭行为；核对销售发票与顾客定单或销售合同、出库单、货运凭证所载明的品名、规格、数量、价格、结算方式等是否一致；检查赊销业务是否有信用部门的有关人员核准赊销的审批签字，对超过信用限额的是否经过上一级主管人员的审批；从销售发票追查至有关的记账凭证、应收款明细账、现金和银行存款日记账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的会计凭证和账簿。
（2）抽取一定的货运文件样本，并与相关的销售凭证核对，检查已发出的货物是否均已向客户开具发票。如果发出货物但未开具发票可能导致销售收入和应收账款的漏记，从而低估收入，高估存货。
（3）抽查一定数量的销售明细账记录，并与销售发票、货运文件宴歼、比较，确认是否存在虚记销售收入或少记销售收入的情况。
（4）抽查芹祥薯一定数量的应收款明细账记录，并与相应的记账凭证核对。对坏账注销业务应抽取相应的原始凭证与账务记录进行核对，分析坏账的注销是否合乎规定的标准，有无主管人员的批准，是否存在随意注销坏账的情况；为了确定企业是否与客户定期对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收款明细账余额进行核对，以便了解对发现的差额是否及时采取措施。
（5）抽查一定数量的销售调整记录，以检查销售退回、折让、折扣的处理是否恰当。销售过程中出现的退货，一般通过贷项通知单冲减应收款的记录。审计人员应审核所退回的货物是否有质检部门和仓库开具的退货验收单或入库单；检查贷项通知单是否根据退回商品验收单填制，是否记录有原销售发票和发货单号，有无主管人员的核准，顺序编号是否完整。若存在缺号现象，应追查贷项通知单的去向，以便发现捏造退货、退款等舞弊行为。对于销售折扣和折让，审计人员应了解企业的折扣和折让政策，折扣和折让的审批是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。会计记录是否及时正确。
（6）抽查一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与其原始凭证及日记账核对，看其金额、入账时间是否一致。抽查一定数量的银行存款余额调节表，并进行核对。对库存现金如有必要可以结合实质性测试进行盘点。
3．评价销售与收款的内部控制
审计人员通过了解被审计单位在这一环节的控制制度及其内控制度是否得到了坚持，并根据在销售与收款循环中进行测试取得的审计证据，可以对被审计单位在这一环节的控制情况进行评价，具体分析被审计单位在这一环节可能存在的问题，是否存在重大缺陷，评价其控制风险水平，进而确定实质性测试的范围和策略，提高审计效率，并将审计风险控制在可以接受的范围之内，
在此基础上，审计人员应进一步评价销售与收款环节的重大错报风险。销售与收款环节的的重大错报风险主要存在于销售交易、现金收款交易的发生、完整性、准确性、截止和分类认定以及会计期末应收账款、货币资金和应交税费的存在、权嫌者利和义务、完整性、计价和分摊认定等方面。审计人员应当充分关注可能表明被审计单位在销售与收款环节存在重大错报风险的事项和情况，考虑这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
『伍』 注册会计师进行控制测试的方法有哪些内容
包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。
1．询问。注册会计师可以向被审计单位适当员：询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。例如，询问信息系统管理人员有无未经授权接触计算机硬件和软件，向负责复核银行存款余额调节表的人员询问如何进行复核，包括复核的要点是什么发现不符！扛项如何处理等。然而，仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，如向其他人员询问和检查执行控制时所使用的报告、手册或其他文件等。因此，虽然询问是一种有用的手段。它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
2．观察。观察是测试不留下二l5而记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。例如，观察存货盘点控制的执行情况。观察也可运用于实物控制，如查看仓库门是否锁好，或空向支票是否妥善保管。通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠但是：注册会计师还要考虑其所观察到的控制在注册会汁师不在场时可能未被执行的情况。
3．检查。对运行情况留有二l5面证据的控制，检查非常适用。书面说明、复核时留下的记号，或其他i己录在偏差报告中的标志都可以被当作控制运行情况的证据。例如，检查销售发票是否有复核人员签字，检查销售发票是否附有客户订购单和出库单等。
4．重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获裂蠢得充分的证据时。注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。例如，为了合理保证计价认定的准确性被审计单位的项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。但是，要检查复核人员有没有认真执行核对。仅仪检查复核人员是否在相关文件上签字是不够的，注册会计师还需要自己选取一部分销售发票进行核对√这就是重新执行程序。但是，如果需要进行大摄的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。
5．穿行测试。除了上述四类控制测试常肆告陪用的审计程序以外，实施穿行测试也是一种重要的审计程序。值得注意的是，穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审汁需要进行结合运用的方法。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。
询问本身并不足以测试友让控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。+观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性；将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仪实施询问和观察获取更高的保证。例如，被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。
『陆』 对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（）。
【答案】：A、B、C、E
采购与付款循环内部控制测试的程序包括：①了解并描述采购与付款业务的内部控制清孝，如走访、观察业务经办与记录是否独立；②抽查部分采购业务；③付款环节的测试，如抽查付款业务；④固定资产内部控制测试；⑤评价采购与付款业务内部控制。伏誉D项缺正段属于对采购与付款循环采取的实质性审查。