财务报表哪些数据和虚开有关

㈠ 如何识别上市公司制造的虚假财务信息

一、虚拟资产，隐藏债务，以虚增所有者权益

2.识别方法

从主营业务收入与应收账款关系上分析是否存在“白条”利润。该问题分析一是看本期应收账款发生额占主营业务收入比例的大小，二是看应收账款与主营业务收入及其利润的增长比例。如果应收账款占主营业务收入比例过大，或者收入和利润大幅度增长，应收账款却以更大比例增长，或者收入和利润下滑，而应收账款却大幅度增长，都说明公司实际经营资金流入不足，资金大量沉淀，白条利润存在，如果这种状况长期不得以改善，将会严重影响公司经营和财务状况，甚至导致公司无法持续经营状况发生。另外，在进行该问题分析时，要特别关注报表附注中应收账款前五名单位及其金额，主营业务收入前五名单位及其金额，从中分析有否通过关联交易虚构收入和利润现象。

三、巧钻会计政策漏洞，人为调节资产或收益

1.常用手法

会计政策是公司编制财务报告时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务，不同的会计政策能够产生不同的经营成果和财务状况。在现有的以会计准则为企业会计规范的模式下，对某一经济事项的会计处理往往有很多的会计处理方法。比如管理者可以选择在存货发出计量时采用先进先出法、加权平均法、移动平均法还是个别计价法，厂房设备折旧时采用直线折旧法还是加速折旧法，长期股权投资的核算采用成本法还是权益法。由于采用不同的会计政策对公司的财务报告有很大影响，从而为管理层操纵公司的财务状况和经营业绩提供了机会。公司往往借助于多种多样的会计政策选择来实现对自己有利的经济后果，其主要方式有：

(1)改变折旧政策。如通过延长折旧年限的方法，或者通过改变固定资产折旧计算方法(如改加速折旧法为直线折旧法)等来降低当期折旧费用，以增加当期利润，同时又可以高估资产的账面价值。

(2)通过改变存货的计价方法和六大减值准备的计提比例，人为调节各期利润和资产账面净值。

(3)通过改变坏账准备的计提比率或计提范围来降低当期费用，增加当期利润和应收账款的可变现净值。

(4)运用不恰当的股权投资方法，人为调节收益。根据会计准则规定，公司对长期股权投资的核算可以采用成本法或权益法。如果采用权益法，当被投资企业出现亏损时，投资企业必须按投资比例确认投资损失。但一些公司却相机致宜，对于亏损的被投资企业，应采用权益法核算却采用了成本法，不确认投资损失。

(5)运用不当的借款费用核算方法。借款费用包括借款利息、汇兑损益以及相关的金融手续费。按制度规定借款费用根据其借款的用途可将其计入开办费、在建工程或财务费用。某些上市公司借此人为调节借款费用，应计入费用的却予以资本化，从而达到人为调节利润之目的。例如2001年被中国证监会处以警告并罚款100万元的金路公司，在1997年年报中，以多计资本化利息，少计财务费用等手段虚增利润3415.17万元。

2.识别方法

从会计政策的改变分析公司是否人为调节利润。该问题分析主要从会计报表附注中对公司采取的会计政策和会计政策变更情况说明入手，看公司有否滥用会计政策，以达到人为调节利润的目的。一方面，看公司是否通过改变会计政策以增加利润，如改变折旧计算方法、改变主要固定资产的使用年限、降低坏账准备计提比例、减值准备计提比例或冲回减值准备等增加利润的现象。另一方面，看公司是否利用国家会计政策变更的机会，集中处理历史遗留的坏账，造成上市公司业绩的剧烈变化，看是否将超期的应收款不予转销，该提折旧的资产不提折旧等现象。

四、利用关联交易人为调节利润

1.常用手法

当上市公司为维护形象或达到增资配股目的需要增加利润时，往往利用关联交易来虚增利润。其一，关联购销。上市公司向大股东出售产品，价格高出正常公允市价，而且是挂账销售(应收账款)。而大股东往往最终未将产品销售出去，形成企业集团的内部利润。其二，转让、置换和出售资产。如广电股份1997年11月将6926万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235.9%。若剔除这两笔交易，该公司1997年度实际上亏损了13227万元，是关联交易的“魔力”掩盖了广电股份的巨亏。其三，资金往来。上市公司与关联企业之间无视法规规定，进行资金拆借，大股东占用上市公司数额巨大的资金，而上市公司则通过计收资金占用费来粉饰会计报表。如2001年猴王集团，三九医药、美尔雅，st九州等上市公司因未及时披露大股东和关联方占用资金而遭谴责和惩罚。其四，上市公司与关联企业之间通过不良资产抵债，或以非公允价格进行非货币交易等手段为调节器，以达到虚增资产，少计负债，虚增利润之目的。

2.识别方法

(1)从往来账项变动情况分析公司经营状况及其风险。此问题分析要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”，从中分析是否存在控股股东占用上市公司资金，上市公司又计提资金占用费形成历年利润的现象，该事实发生，会一方面虚增公司资产;另一方面虚增公司利润，从而导致公司资金紧缺，营运能力下降。所以，分析上市公司财务报告时，要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”。

(2)利用有关财务指标的计算及其与同行业对比，分析公司经营状况。利用财务报表资料进行有关财务指标的计算，如资产负债率、流动比率、速动比率等分析公司的偿债能力;利用应收账款周转率、存货周转率等分析企业资本营运能力;运用营业收益率、资本收益率、成本费用收益率等指标分析公司的盈利能力;同时将各项财务指标与同行业进行横向数据的比较，分析公司在同行业中的状况及业绩，分析指标是否异常，借以分析其业绩的真实性。

(3)通过有关指标对比，判断是否存在不确认或少确认费用以虚增利润的现象。从借款额度与借款费用增长比例，判断借款费用的处理是否存在隐匿、转移现象;从销售收入与销售费用的增长，判断是否存在少计销售费用的现象。如果销售收入成倍增加，但仓储费、运输费等却分文没有增加或增加的比例很小，按一般逻辑也能推出该公司有造假现象。

五、掩饰重大交易或事实

1.常用手法

掩饰重大交易或事实有两种做法，一是利用报表项目进行掩饰，在会计报表项目中，以“其他应收款”和“其他应付款”作为调节器。二是在表外披露中掩饰，通常是对重大事项如诉讼、担保事项等隐瞒或不及时披露。

2.识别方法

从公司会计信息披露的充分性，了解公司的未来发展实力。投资者在取得有关财务信息做出投资决策时，应关注公司信息披露的充分性，如公司所在行业说明，公司面临的机遇与风险说明，公司重点投资计划说明，重要会计政策和会计估计及其变更说明，或有事项和资产负债表日后事项说明，关联关系及其交易的披露，重要资产转让及其出售说明，企业合并、分立的说明等。这些说明事项有助于投资者理解和分析财务报告。

上市公司提供的会计信息是一种“社会公共产品”，会计信息与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、对企业经理人员的评价、对企业经济价值与社会价值的评估、政府对企业的微观管理等，都密切相关。因此，上市公司会计信息的质量状况，不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等群体的经济利益，而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。然而，我国上市公司会计信息造假现象却大量存在，其数量之多、危害之大令投资者震惊，其对我国证券市场健康发展的制约效应，已经显现。因而，有效解决会计信息造假问题，已成为我国会计界、经济界面临的重大课题。

㈡ 财务报表里包含哪些信息为何说利润表最容易造假

财务报表是财务报告的主体部分，里面包含的信息是非常多的，主要是损益表、财务状况变动表、资产负债表和现金流量表。其中损益表也被称为利润表或者收益表，是最容易造假的。利润表可以反映企业赚了钱还是亏了钱，或者在哪里赚了钱，在哪里亏了钱。为了让企业面上更加好看，很多的上市公司就有可能采用一些方法来对利润表进行优化，有些是进行一定程度的调整，有些就直接是财务造假了。比如说企业借了一些钱，公司就有可能把这些钱当做企业的盈利所得，然后把其中的借款给抹去。外行人是看不懂的，就有可能被企业的繁华给迷惑住，认为企业的利润是很可观的。

上市公司也可能进行财务造假，这样就能让公司看起来特别的有前景，也能骗到一些投资。

㈢ 有没有什么方法识别虚假财务报表

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编制虚假财务报表的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。如果是国家工作人员的还应给予相应的行政处分，属于会计从业人员的还应吊销其会计从业资格。

㈣ 如何从财务报表中判断上市公司做假帐

一般企业做假帐有以下几种方法：

1、税项：欠税很高或很低，与营业收入不配比，造假手法就是虚开发票，目地是虚构收入和利润。这种手法一般企业不用，比较容易看出来。

2、应收帐款和存货：应收款项急剧增加，而应收帐款周转率急剧下降；存货急剧增加，存货周转率急剧下降，这还要和往来帐结合起来看。有些企业为了提高应收帐款周转率，还会把应收帐款往其它应收款、预付款转移，手法是把资金打出去，再让客户把资金做为货款打回来，确认收入；提高存货周转率的主要手法是延期办理入库手续。上市公司另一种方法是通过坏帐准备的计提，间接调控当年管理费用，从而调节当年的净利润。由于应收帐款坏帐的计提及其追溯调整法在操作上存在较大的灵活性，少数上市公司可能从中寻找新的利润操纵空间，对此投资者特别要注意辨别。
3、毛利率：部分上市公司是用提高和降低毛利率造假，如果一家上市公司主营业务收益大大高于式低于同行业水平投资者就要多关注了。

4、现金流：如果企业的现金净流量长期低于净利润，说明已经确认利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产；若反差数额极为强烈或待续时间长，说明有关利润项目可能存在挂帐利润或虚拟利润迹象。如果每股收益很高，而每股经营性现金流量是负的，有可能公司造假。

总之，投资者在分析应收账款时应注意辨别以下几点：
一是关注公司对会计政策运用的合理性；
二是注意对以前年度损益的调整，尤其是各年间利润波动的走势；
三是对年报的关注，不能仅仅局限于当期每股收益、净资产收益率几个指标，数字背后的隐情不可不察；
四是对现金流加强认识，毕竟，多提准备不会减少现金，冲回准备也不会增加现金，有时候现金流量表更能说明问题。

㈤ 审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些

【导读】财务报表是反映公司企业的经济运营状况和资金流动情况的表现，从rx咖啡可以看到财务造假可以造成什么样的后果。那么在审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些?一起来看看吧!

1.虚拟资产挂账：

存货计价采用的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况以及经营成果会产生不同的影响,因此存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。如明知原材料的价格大幅上涨，在年末编制财务报表时将存货发出方法由“移动加权法”改为“先进先出法”，导致高估利润。

2.利用关联交易调节利润。

(1)虚构经营业务，人为增加主营业务收入和利润。

(2)采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产和进行股权置换。

(3)利用低息或高息发生资金往来调节财务费用。

(4)以收取或支付管理费用，或分摊共同费用调节利润。

3.在建工程与完工周期不匹配

企业为了扩大再生产，一般是会加快在建工程完工速度的，而且在建工程结转为固定资产后，还可以通过固定资产折旧抵扣所得税。但是个别一些企业，在建工程几年都不完工，而且项目数量年年还在增加。这么做可能有两个原因，一是工程项目是虚假的，二是迟迟不转固定资产，是便于将各种费用装进在建工程，虚增当期盈利。

4.隐瞒负债

隐瞒负债可以降低债务杠杆，美化资产负债表。隐瞒负债的方式有很多，包括故意将负债错误分类，通过回购调节公司资产负债情况等。

以上就是小编今天给大家整理的关于审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些的相关内容，希望对大家有所帮助。

㈥ 「攻略」你财务报表中的六大指标，异常了吗

财务报表是一个公司的脸面，指标出现了异常，就相当于人的脸上有了黑点和污点，不仅自己感觉不舒服，别人看着也不舒服。
会计们应该都知道关于报表的三句话：利润表是一个企业的面子、资产负债表是企业的底子、现金流量表是企业的里子。在大数据下，随着金税三期在企业数据方面的深入，作为财务人员应特别关注财务报表中的以下六大指标，别异常了！
指标一 存货周转率异常预警
公 式：存货周转率=主营业务成本/平均存货（次）
预警值：存货周转率过低，存在不计、少记收入的嫌疑，存货周转率略微高了相对较好，一般没有标准，主要与同行业、本公司以前年度相比；
提 醒：注意，并非存货周转率越大越好，每月的存货周转率若是超过5次以上或者更大也会列为发票监控范围内，核实企业是否存在虚开发票迹象。
指标二 期末存货与当期累计收入差异幅度异常
公 式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
提 醒：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，如超过了50%以上，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
转率越大越好，每月的存货周转率若是超过5次以上或者更大也会列为发票监控范围内，核实企业是否存在虚开发票迹象。
指标三 固定资产周转率异常预警
公 式：固定资产周转率 = 销售收入 / 平均固定资产净值
固定资产平均净值=(期初净值+期末净值)÷2
提 醒：正常生产经营的纳税人期末固定资产与当期累计收入对比异常，可能存在销售货物后未结转收入、固定资产虚假抵扣等问题。
指标四 主营业务收入变动率异常预警
公 式：主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入
提 醒：如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。
指标五 预收账款占比过大异常预警
公 式：指标值=预收账款余额/评估期全部销售收入。
提 醒：预收账款比例偏大，如大于20%，可能存在未及时确认销售收入行为。
检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。如果有了问题，也就是企业预警了，并不说明企业一定存在着稽查的风险。
指标六 主营业务收入费用率异常预警
公 式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；
主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
提 醒：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。
总 结
（1）财务指标是生硬的、死板的，异常了并不代表企业一定出了问 题，也就是企业预警了，并不说明企业一定存在着稽查的风险。
（2）作为会计人员，一定要正视预警，但是不要刻意地去吻合这些纳税评估指标；
（3）会计人员只需要记住：真实的业务、真实体现就可以。