『壹』 控制測試的內容主要有哪些
控制測試的內容主要包括控制斗譽設計測試和控制執行測試兩方面，具體如下：
1、控制設計測試是對被審計單位的宏中內部控制政策和程序的設計是否適當而進行的審計程序，主要目的是確定被審計單位的內部控制是否能夠防止和發現特定財務報表認定的重大錯報或漏報。
2、控制執行測試是針對被審計單位內部控制制度執行的有效性進行測試。如果被審計單位的控制政策和程序未能發揮其應有的作用，即使蔽銷山設計得再完整，也不能減少財務報表中出現重大錯報或漏報的風險。
『貳』 貨幣資金的控制測試包括哪些主要程序
內控調研現場訪談提綱
調研內容：貨幣資金內控
部門：財務部門
崗位：出納
一轎絕、 現金管理
1、現金支付上限、使用范圍等
2、現金作業流程：
（1）現金收款、現金繳存銀行作業、現閉喚姿金收款作業、保險櫃的日常使用作業流程、日常盤點作業流程
（2）備用金（零用金）管理作業流程：范圍、領用、報支
（3）暫借款申請、報銷管理作業流程
2、銀行存款管理
（1）銀行賬戶開設、日常賬戶維護、注銷作業流程，特殊的流程：賬戶出借
（2）銀行對賬單、日記賬的處理、余額調節表編製作業流程
（3）網上銀行日常管理：許可權的開設、支付的限額、審批復核。
（4）銀行存摺的日常管理作業流程：開戶人、利息的計提
3、票據管理
（1）發票：發票購買、登記、使用、作廢保管作業流程
（2）支票：支票購買、登記、使用（支票領用登記簿的使用）、作廢保管作業流程。
（3）收據：收據購買（是否自行設計並製作還是外部采購）、登記、使用、作廢作業流程
（4）其他票據：購買、使用、作廢作業流程
4、印章管理：印章含公司公章、法人代表私章、合同章、財務專用章等
（1）印章刻制、領用、作廢作業流程。
（2）印章保管、使用、外借作業流程。
5、公司間往來管理
（1）公司間資金往來的申請調撥、日常對賬和作業流程
（2）向非銀鏈歲行性質的企業借款：資金往來的合同簽訂、利息規定、台賬管理、對賬管理作業流程。
在描述每個作業流程的時候，請按如下格式進行描述：
1、 作業活動參與人：具體的部門名稱、崗位名稱。
2、 作業時間：什麼時間、一個月幾次或者每月月底、不定期
3、 作業方式：ERP系統作業（具體ERP哪個模塊）、手工作業
4、 作業內容：具體怎麼流程是什麼走的。
5、 作業痕跡：作業之後產生什麼，如會計憑證、合同、審批表等
6、 作業異常補遺：如果因特殊事件導致作業異常，異常作業是如何進行的。
『叄』 .審計中通常執行的控制測試程序有哪些
2009-06-18
18:03
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報比如說a企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的如果a企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的范圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試。
補充回答：
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
補充回答：
注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
補充回答：
教材上有明確說明--存貨監盤既可以是控制測試也可以使實質性測試
『肆』 如何進行銷售與收款循環的控制測試
對銷售與收款控制測試程序一般包括三個環節，即了解和描述內部控制；實施測試；評價內部控制。
1．了解和描述內部控制
為了了解被審計單位銷售與收款業務的內部控制是否存在並得以執行，審計人員主要憑以往與企業交往的經驗，並通過詢問、觀察或現場調查的方式來實現這一目的，在調查過程中，結合運用文字描述法、流程圖法或調查表法，把企業現行的內部控制記錄於工作底稿。
銷售與收款環節的內部控制制度，隨著企業主營業務內容的不同而有所區別。這里主要以製造業和流通業的一般模式介紹其內部控制的調查表和流程圖。
2．測試內部控制
測試的主要內容和程序包括以下幾個方面：
（1）抽取一定數量的銷售發票樣本進行檢查。銷售發票是向顧客收取貨款、登記有關銷售賬戶和應收款總賬和明細賬的依據，是非常重要的原始憑證。在選取樣本之前，首先檢查發票存根是否完整，從發票日期判斷是否按順序開具發票。對抽取的發票樣本進行以下幾個方面的檢查：檢查發票是否規范並連續編號，作廢發票的處理是否得當，有無隨意毀滅行為；核對銷售發票與顧客定單或銷售合同、出庫單、貨運憑證所載明的品名、規格、數量、價格、結算方式等是否一致；檢查賒銷業務是否有信用部門的有關人員核准賒銷的審批簽字，對超過信用限額的是否經過上一級主管人員的審批；從銷售發票追查至有關的記賬憑證、應收款明細賬、現金和銀行存款日記賬及主營業務收入明細賬，確定企業是否正確、及時地登記有關的會計憑證和賬簿。
（2）抽取一定的貨運文件樣本，並與相關的銷售憑證核對，檢查已發出的貨物是否均已向客戶開具發票。如果發出貨物但未開具發票可能導致銷售收入和應收賬款的漏記，從而低估收入，高估存貨。
（3）抽查一定數量的銷售明細賬記錄，並與銷售發票、貨運文件宴殲、比較，確認是否存在虛記銷售收入或少記銷售收入的情況。
（4）抽查芹祥薯一定數量的應收款明細賬記錄，並與相應的記賬憑證核對。對壞賬注銷業務應抽取相應的原始憑證與賬務記錄進行核對，分析壞賬的注銷是否合乎規定的標准，有無主管人員的批准，是否存在隨意注銷壞賬的情況；為了確定企業是否與客戶定期對賬，在可能的情況下，將企業一定期間的對賬單與相應的應收款明細賬余額進行核對，以便了解對發現的差額是否及時採取措施。
（5）抽查一定數量的銷售調整記錄，以檢查銷售退回、折讓、折扣的處理是否恰當。銷售過程中出現的退貨，一般通過貸項通知單沖減應收款的記錄。審計人員應審核所退回的貨物是否有質檢部門和倉庫開具的退貨驗收單或入庫單；檢查貸項通知單是否根據退回商品驗收單填制，是否記錄有原銷售發票和發貨單號，有無主管人員的核准，順序編號是否完整。若存在缺號現象，應追查貸項通知單的去向，以便發現捏造退貨、退款等舞弊行為。對於銷售折扣和折讓，審計人員應了解企業的折扣和折讓政策，折扣和折讓的審批是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離。會計記錄是否及時正確。
（6）抽查一定數量的現金、銀行存款的收付款憑證，並與其原始憑證及日記賬核對，看其金額、入賬時間是否一致。抽查一定數量的銀行存款余額調節表，並進行核對。對庫存現金如有必要可以結合實質性測試進行盤點。
3．評價銷售與收款的內部控制
審計人員通過了解被審計單位在這一環節的控制制度及其內控制度是否得到了堅持，並根據在銷售與收款循環中進行測試取得的審計證據，可以對被審計單位在這一環節的控制情況進行評價，具體分析被審計單位在這一環節可能存在的問題，是否存在重大缺陷，評價其控制風險水平，進而確定實質性測試的范圍和策略，提高審計效率，並將審計風險控制在可以接受的范圍之內，
在此基礎上，審計人員應進一步評價銷售與收款環節的重大錯報風險。銷售與收款環節的的重大錯報風險主要存在於銷售交易、現金收款交易的發生、完整性、准確性、截止和分類認定以及會計期末應收賬款、貨幣資金和應交稅費的存在、權嫌者利和義務、完整性、計價和分攤認定等方面。審計人員應當充分關注可能表明被審計單位在銷售與收款環節存在重大錯報風險的事項和情況，考慮這些事項和情況導致的風險是否重大，以及該風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。
『伍』 注冊會計師進行控制測試的方法有哪些內容
包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控制測試的程序還包括重新執行。
1．詢問。注冊會計師可以向被審計單位適當員：詢問，獲取與內部控制運行情況相關的信息。例如，詢問信息系統管理人員有無未經授權接觸計算機硬體和軟體，向負責復核銀行存款余額調節表的人員詢問如何進行復核，包括復核的要點是什麼發現不符！扛項如何處理等。然而，僅僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，如向其他人員詢問和檢查執行控制時所使用的報告、手冊或其他文件等。因此，雖然詢問是一種有用的手段。它必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用。在詢問過程中，注冊會計師應當保持職業懷疑態度。
2．觀察。觀察是測試不留下二l5而記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執行情況。觀察也可運用於實物控制，如查看倉庫門是否鎖好，或空向支票是否妥善保管。通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據比間接獲取的證據更可靠但是：注冊會計師還要考慮其所觀察到的控制在注冊會汁師不在場時可能未被執行的情況。
3．檢查。對運行情況留有二l5面證據的控制，檢查非常適用。書面說明、復核時留下的記號，或其他i己錄在偏差報告中的標志都可以被當作控制運行情況的證據。例如，檢查銷售發票是否有復核人員簽字，檢查銷售發票是否附有客戶訂購單和出庫單等。
4．重新執行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲裂蠢得充分的證據時。注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。例如，為了合理保證計價認定的准確性被審計單位的項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。但是，要檢查復核人員有沒有認真執行核對。僅儀檢查復核人員是否在相關文件上簽字是不夠的，注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發票進行核對√這就是重新執行程序。但是，如果需要進行大攝的重新執行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質性程序的范圍是否有效率。
5．穿行測試。除了上述四類控制測試常肆告陪用的審計程序以外，實施穿行測試也是一種重要的審計程序。值得注意的是，穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審汁需要進行結合運用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程。來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執行。可見，穿行測試更多地在了解內部控制時運用。但在執行穿行測試時，注冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據。
詢問本身並不足以測試友讓控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。+觀察提供的證據僅限於觀察發生的時點，本身也不足以測試控制運行的有效性；將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比儀實施詢問和觀察獲取更高的保證。例如，被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設計和執行了相關的內部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當的審計證據。
『陸』 對采購與付款循環內部控制測試的程序包括（）。
【答案】：A、B、C、E
采購與付款循環內部控制測試的程序包括：①了解並描述采購與付款業務的內部控制清孝，如走訪、觀察業務經辦與記錄是否獨立；②抽查部分采購業務；③付款環節的測試，如抽查付款業務；④固定資產內部控制測試；⑤評價采購與付款業務內部控制。伏譽D項缺正段屬於對采購與付款循環採取的實質性審查。