A. .審計中通常執行的控制測試程序有哪些
2009-06-18
18:03
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報比如說a企業設計了有關貨幣資金的內部控制
其中有一項是對於企業超過200萬的資金支付採取集體決策
由三位經理一致同意並簽字才能通過
某項交易支付了400萬
注冊會計師檢查相關憑證中是否包含了經理們的簽字可以測試該項內部控制
不過控制測試的對象必須留有軌跡
如果被審計單位僅僅設計了「觀察、詢問」這樣的內部控制
是無法實施控制測試的如果a企業07年固定資產帳面余額4000萬
注冊會計師將固定資產項目重新計算核實其餘額准確性
這樣的做法就屬於實質性程序
控制測試和實質性程序是風險應對里的核心知識
三言兩語很難說完在審計業務中，首先要對被審計單位的內部控制進行了解，如果認為被審計單位的內部控制是有效的，在審計過程中可以擴大對內部控制的測試，證明內部控制是有效的，這樣可以減少實質性測試的范圍（但不能取消），以降低審計成本。反之，如果認為內部控制不可信賴，就可以減少內部控制測試，擴大實質性測試，或者完全依賴實質性測試。
補充回答：
控制測試是測試被審計單位內部控制設計的合理性和執行的有效性
實質性程序包括細節測試和實質性分析程序
前者是直接查找各類交易
帳戶余額
列報的錯報
後者是將分析程序應用於實質性程序
通過分析各財務信息之間以及財務信息與非財務信息之間的關系查到各類交易
帳戶余額
列報的錯報
補充回答：
注冊會計師直接做某些檢查程序就是實質性程序，如果是被審計單位先做某項與賬戶不直接相關的檢查性控制或預防性控制，注冊會計師再看其有無真正在做，那就是控制測試。一般來說實質性程序獲得的證據不會再反過來證實控制的有效性，否則審計就會沒完沒了。因此，是控制測試還是實質性程序，主要還看其目的。因此實質性程序和控制測試實際上很難嚴格區分。通常來說，兩者組合在一起，其實有一點螺旋式上升的效果。
補充回答：
教材上有明確說明--存貨監盤既可以是控制測試也可以使實質性測試