財務報表哪些數據和虛開有關

㈠ 如何識別上市公司製造的虛假財務信息

一、虛擬資產，隱藏債務，以虛增所有者權益

2.識別方法

從主營業務收入與應收賬款關繫上分析是否存在「白條」利潤。該問題分析一是看本期應收賬款發生額佔主營業務收入比例的大小，二是看應收賬款與主營業務收入及其利潤的增長比例。如果應收賬款佔主營業務收入比例過大，或者收入和利潤大幅度增長，應收賬款卻以更大比例增長，或者收入和利潤下滑，而應收賬款卻大幅度增長，都說明公司實際經營資金流入不足，資金大量沉澱，白條利潤存在，如果這種狀況長期不得以改善，將會嚴重影響公司經營和財務狀況，甚至導致公司無法持續經營狀況發生。另外，在進行該問題分析時，要特別關注報表附註中應收賬款前五名單位及其金額，主營業務收入前五名單位及其金額，從中分析有否通過關聯交易虛構收入和利潤現象。

三、巧鑽會計政策漏洞，人為調節資產或收益

1.常用手法

會計政策是公司編制財務報告時所採用的具體原則、基礎、慣例、規則和實務，不同的會計政策能夠產生不同的經營成果和財務狀況。在現有的以會計准則為企業會計規范的模式下，對某一經濟事項的會計處理往往有很多的會計處理方法。比如管理者可以選擇在存貨發出計量時採用先進先出法、加權平均法、移動平均法還是個別計價法，廠房設備折舊時採用直線折舊法還是加速折舊法，長期股權投資的核算採用成本法還是權益法。由於採用不同的會計政策對公司的財務報告有很大影響，從而為管理層操縱公司的財務狀況和經營業績提供了機會。公司往往藉助於多種多樣的會計政策選擇來實現對自己有利的經濟後果，其主要方式有：

(1)改變折舊政策。如通過延長折舊年限的方法，或者通過改變固定資產折舊計算方法(如改加速折舊法為直線折舊法)等來降低當期折舊費用，以增加當期利潤，同時又可以高估資產的賬面價值。

(2)通過改變存貨的計價方法和六大減值准備的計提比例，人為調節各期利潤和資產賬面凈值。

(3)通過改變壞賬准備的計提比率或計提范圍來降低當期費用，增加當期利潤和應收賬款的可變現凈值。

(4)運用不恰當的股權投資方法，人為調節收益。根據會計准則規定，公司對長期股權投資的核算可以採用成本法或權益法。如果採用權益法，當被投資企業出現虧損時，投資企業必須按投資比例確認投資損失。但一些公司卻相機致宜，對於虧損的被投資企業，應採用權益法核算卻採用了成本法，不確認投資損失。

(5)運用不當的借款費用核算方法。借款費用包括借款利息、匯兌損益以及相關的金融手續費。按制度規定借款費用根據其借款的用途可將其計入開辦費、在建工程或財務費用。某些上市公司藉此人為調節借款費用，應計入費用的卻予以資本化，從而達到人為調節利潤之目的。例如2001年被中國證監會處以警告並罰款100萬元的金路公司，在1997年年報中，以多計資本化利息，少計財務費用等手段虛增利潤3415.17萬元。

2.識別方法

從會計政策的改變分析公司是否人為調節利潤。該問題分析主要從會計報表附註中對公司採取的會計政策和會計政策變更情況說明入手，看公司有否濫用會計政策，以達到人為調節利潤的目的。一方面，看公司是否通過改變會計政策以增加利潤，如改變折舊計算方法、改變主要固定資產的使用年限、降低壞賬准備計提比例、減值准備計提比例或沖回減值准備等增加利潤的現象。另一方面，看公司是否利用國家會計政策變更的機會，集中處理歷史遺留的壞賬，造成上市公司業績的劇烈變化，看是否將超期的應收款不予轉銷，該提折舊的資產不提折舊等現象。

四、利用關聯交易人為調節利潤

1.常用手法

當上市公司為維護形象或達到增資配股目的需要增加利潤時，往往利用關聯交易來虛增利潤。其一，關聯購銷。上市公司向大股東出售產品，價格高出正常公允市價，而且是掛賬銷售(應收賬款)。而大股東往往最終未將產品銷售出去，形成企業集團的內部利潤。其二，轉讓、置換和出售資產。如廣電股份1997年11月將6926萬元的土地以21926萬元的價格轉讓給其母公司，確認了15000萬元的收益，同年12月又將賬面凈資產為1454萬元的一家下屬公司整體產權以9414萬元的價格轉讓給其母公司，確認了7960萬元的營業外收入。僅此兩項交易就帶來了22960萬元的收益，占該年度利潤總額9733萬元的235.9%。若剔除這兩筆交易，該公司1997年度實際上虧損了13227萬元，是關聯交易的「魔力」掩蓋了廣電股份的巨虧。其三，資金往來。上市公司與關聯企業之間無視法規規定，進行資金拆借，大股東佔用上市公司數額巨大的資金，而上市公司則通過計收資金佔用費來粉飾會計報表。如2001年猴王集團，三九醫葯、美爾雅，st九州等上市公司因未及時披露大股東和關聯方佔用資金而遭譴責和懲罰。其四，上市公司與關聯企業之間通過不良資產抵債，或以非公允價格進行非貨幣交易等手段為調節器，以達到虛增資產，少計負債，虛增利潤之目的。

2.識別方法

(1)從往來賬項變動情況分析公司經營狀況及其風險。此問題分析要特別關注會計報表主要項目注釋中的其他應收款「應收關聯公司的款項」，從中分析是否存在控股股東佔用上市公司資金，上市公司又計提資金佔用費形成歷年利潤的現象，該事實發生，會一方面虛增公司資產;另一方面虛增公司利潤，從而導致公司資金緊缺，營運能力下降。所以，分析上市公司財務報告時，要特別關注會計報表主要項目注釋中的其他應收款「應收關聯公司的款項」。

(2)利用有關財務指標的計算及其與同行業對比，分析公司經營狀況。利用財務報表資料進行有關財務指標的計算，如資產負債率、流動比率、速動比率等分析公司的償債能力;利用應收賬款周轉率、存貨周轉率等分析企業資本營運能力;運用營業收益率、資本收益率、成本費用收益率等指標分析公司的盈利能力;同時將各項財務指標與同行業進行橫向數據的比較，分析公司在同行業中的狀況及業績，分析指標是否異常，藉以分析其業績的真實性。

(3)通過有關指標對比，判斷是否存在不確認或少確認費用以虛增利潤的現象。從借款額度與借款費用增長比例，判斷借款費用的處理是否存在隱匿、轉移現象;從銷售收入與銷售費用的增長，判斷是否存在少計銷售費用的現象。如果銷售收入成倍增加，但倉儲費、運輸費等卻分文沒有增加或增加的比例很小，按一般邏輯也能推出該公司有造假現象。

五、掩飾重大交易或事實

1.常用手法

掩飾重大交易或事實有兩種做法，一是利用報表項目進行掩飾，在會計報表項目中，以「其他應收款」和「其他應付款」作為調節器。二是在表外披露中掩飾，通常是對重大事項如訴訟、擔保事項等隱瞞或不及時披露。

2.識別方法

從公司會計信息披露的充分性，了解公司的未來發展實力。投資者在取得有關財務信息做出投資決策時，應關注公司信息披露的充分性，如公司所在行業說明，公司面臨的機遇與風險說明，公司重點投資計劃說明，重要會計政策和會計估計及其變更說明，或有事項和資產負債表日後事項說明，關聯關系及其交易的披露，重要資產轉讓及其出售說明，企業合並、分立的說明等。這些說明事項有助於投資者理解和分析財務報告。

上市公司提供的會計信息是一種「社會公共產品」，會計信息與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、對企業經理人員的評價、對企業經濟價值與社會價值的評估、政府對企業的微觀管理等，都密切相關。因此，上市公司會計信息的質量狀況，不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。然而，我國上市公司會計信息造假現象卻大量存在，其數量之多、危害之大令投資者震驚，其對我國證券市場健康發展的制約效應，已經顯現。因而，有效解決會計信息造假問題，已成為我國會計界、經濟界面臨的重大課題。

㈡ 財務報表裡包含哪些信息為何說利潤表最容易造假

財務報表是財務報告的主體部分，裡麵包含的信息是非常多的，主要是損益表、財務狀況變動表、資產負債表和現金流量表。其中損益表也被稱為利潤表或者收益表，是最容易造假的。利潤表可以反映企業賺了錢還是虧了錢，或者在哪裡賺了錢，在哪裡虧了錢。為了讓企業面上更加好看，很多的上市公司就有可能採用一些方法來對利潤表進行優化，有些是進行一定程度的調整，有些就直接是財務造假了。比如說企業借了一些錢，公司就有可能把這些錢當做企業的盈利所得，然後把其中的借款給抹去。外行人是看不懂的，就有可能被企業的繁華給迷惑住，認為企業的利潤是很可觀的。

上市公司也可能進行財務造假，這樣就能讓公司看起來特別的有前景，也能騙到一些投資。

㈢ 有沒有什麼方法識別虛假財務報表

上市公司虛假會計報表識別技術.pdf網路網盤免費資源在線學習

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編制虛假財務報表的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。如果是國家工作人員的還應給予相應的行政處分，屬於會計從業人員的還應吊銷其會計從業資格。

㈣ 如何從財務報表中判斷上市公司做假帳

一般企業做假帳有以下幾種方法：

1、稅項：欠稅很高或很低，與營業收入不配比，造假手法就是虛開發票，目地是虛構收入和利潤。這種手法一般企業不用，比較容易看出來。

2、應收帳款和存貨：應收款項急劇增加，而應收帳款周轉率急劇下降；存貨急劇增加，存貨周轉率急劇下降，這還要和往來帳結合起來看。有些企業為了提高應收帳款周轉率，還會把應收帳款往其它應收款、預付款轉移，手法是把資金打出去，再讓客戶把資金做為貨款打回來，確認收入；提高存貨周轉率的主要手法是延期辦理入庫手續。上市公司另一種方法是通過壞帳准備的計提，間接調控當年管理費用，從而調節當年的凈利潤。由於應收帳款壞帳的計提及其追溯調整法在操作上存在較大的靈活性，少數上市公司可能從中尋找新的利潤操縱空間，對此投資者特別要注意辨別。
3、毛利率：部分上市公司是用提高和降低毛利率造假，如果一家上市公司主營業務收益大大高於式低於同行業水平投資者就要多關注了。

4、現金流：如果企業的現金凈流量長期低於凈利潤，說明已經確認利潤相對應的資產可能屬於不能轉化為現金流量的虛擬資產；若反差數額極為強烈或待續時間長，說明有關利潤項目可能存在掛帳利潤或虛擬利潤跡象。如果每股收益很高，而每股經營性現金流量是負的，有可能公司造假。

總之，投資者在分析應收賬款時應注意辨別以下幾點：
一是關注公司對會計政策運用的合理性；
二是注意對以前年度損益的調整，尤其是各年間利潤波動的走勢；
三是對年報的關注，不能僅僅局限於當期每股收益、凈資產收益率幾個指標，數字背後的隱情不可不察；
四是對現金流加強認識，畢竟，多提准備不會減少現金，沖回准備也不會增加現金，有時候現金流量表更能說明問題。

㈤ 審計工作中財務報表數據的造假套路有哪些

【導讀】財務報表是反映公司企業的經濟運營狀況和資金流動情況的表現，從rx咖啡可以看到財務造假可以造成什麼樣的後果。那麼在審計工作中財務報表數據的造假套路有哪些?一起來看看吧!

1.虛擬資產掛賬：

存貨計價採用的方法不同，對企業財務狀況、盈虧情況以及經營成果會產生不同的影響,因此存貨計價方法的變更可以產生一定的利潤調整空間。如明知原材料的價格大幅上漲，在年末編制財務報表時將存貨發出方法由「移動加權法」改為「先進先出法」，導致高估利潤。

2.利用關聯交易調節利潤。

(1)虛構經營業務，人為增加主營業務收入和利潤。

(2)採用大大高於或低於市場價格的方式進行購銷活動由非上市的國有企業以優質資產置換上市公司的劣質資產和進行股權置換。

(3)利用低息或高息發生資金往來調節財務費用。

(4)以收取或支付管理費用，或分攤共同費用調節利潤。

3.在建工程與完工周期不匹配

企業為了擴大再生產，一般是會加快在建工程完工速度的，而且在建工程結轉為固定資產後，還可以通過固定資產折舊抵扣所得稅。但是個別一些企業，在建工程幾年都不完工，而且項目數量年年還在增加。這么做可能有兩個原因，一是工程項目是虛假的，二是遲遲不轉固定資產，是便於將各種費用裝進在建工程，虛增當期盈利。

4.隱瞞負債

隱瞞負債可以降低債務杠桿，美化資產負債表。隱瞞負債的方式有很多，包括故意將負債錯誤分類，通過回購調節公司資產負債情況等。

以上就是小編今天給大家整理的關於審計工作中財務報表數據的造假套路有哪些的相關內容，希望對大家有所幫助。

㈥ 「攻略」你財務報表中的六大指標，異常了嗎

財務報表是一個公司的臉面，指標出現了異常，就相當於人的臉上有了黑點和污點，不僅自己感覺不舒服，別人看著也不舒服。
會計們應該都知道關於報表的三句話：利潤表是一個企業的面子、資產負債表是企業的底子、現金流量表是企業的里子。在大數據下，隨著金稅三期在企業數據方面的深入，作為財務人員應特別關注財務報表中的以下六大指標，別異常了！
指標一 存貨周轉率異常預警
公 式：存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨（次）
預警值：存貨周轉率過低，存在不計、少記收入的嫌疑，存貨周轉率略微高了相對較好，一般沒有標准，主要與同行業、本公司以前年度相比；
提 醒：注意，並非存貨周轉率越大越好，每月的存貨周轉率若是超過5次以上或者更大也會列為發票監控范圍內，核實企業是否存在虛開發票跡象。
指標二 期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
公 式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。
提 醒：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，如超過了50%以上，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物後未結轉收入等問題。
轉率越大越好，每月的存貨周轉率若是超過5次以上或者更大也會列為發票監控范圍內，核實企業是否存在虛開發票跡象。
指標三 固定資產周轉率異常預警
公 式：固定資產周轉率 = 銷售收入 / 平均固定資產凈值
固定資產平均凈值=(期初凈值+期末凈值)÷2
提 醒：正常生產經營的納稅人期末固定資產與當期累計收入對比異常，可能存在銷售貨物後未結轉收入、固定資產虛假抵扣等問題。
指標四 主營業務收入變動率異常預警
公 式：主營業務收入變動率=(本期主營業務收入-上期主營業務收入)/上期主營業務收入
提 醒：如果企業的主營業務收入變動率低於行業平均變動率則企業可能存在少計不計主營業務收入的情況。
指標五 預收賬款佔比過大異常預警
公 式：指標值=預收賬款余額/評估期全部銷售收入。
提 醒：預收賬款比例偏大，如大於20%，可能存在未及時確認銷售收入行為。
檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。如果有了問題，也就是企業預警了，並不說明企業一定存在著稽查的風險。
指標六 主營業務收入費用率異常預警
公 式：指標值=（主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率）/全市平均主營業務收入費用率*100；
主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。
提 醒：主營業務收入費用率明顯高於行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。
總 結
（1）財務指標是生硬的、死板的，異常了並不代表企業一定出了問 題，也就是企業預警了，並不說明企業一定存在著稽查的風險。
（2）作為會計人員，一定要正視預警，但是不要刻意地去吻合這些納稅評估指標；
（3）會計人員只需要記住：真實的業務、真實體現就可以。