A. 稅務的三項制度是什麼
1月6日，全國稅務工作會議在北京召開。國家稅務總局黨委書記、局長王軍表示，稅務部門將以更扎實舉措、下更大氣力鞏固和拓展減稅降費成果，同時堅持「三個注重、三個不準」持續優化稅務執法方式，努力做到對市場主體干擾最小化、監管效能最大化，進一步營造良好稅收營商環境。
王軍強調，各級稅務部門要著力統籌推進優化稅務執法方式，堅決做到「三個注重、三個不準」，即要注重多運用稅收大數據開展案頭風險分析，不準搞大面積、重復性直接下戶現場調研；要注重多運用風險導向下的「雙隨機、一公開」監管和信用評價結果開展差異化管理，不準搞眉毛鬍子一把抓的無差別稽查；要注重多運用兼顧法理情的審慎包容監管，不準搞簡單粗暴、選擇性、一刀切的隨意執法。
王軍要求，要全面落實「三項制度」，加快構建新型稅務執法質量控制體系。據了解，稅務部門2019年在前期試點的基礎上全面推行行政執法公示、執法全過程記錄、重大執法決定法制審核「三項制度」，並將這一常態進一步制度化、規范化，受到了納稅人的廣泛歡迎。
中央財經大學財政稅務學院教授樊勇認為，在「三項制度」下，稅務人員不能隨意執法，納稅人不能敷衍檢查，征納之間沒有交易空間，這會促使稅務人員和納稅人都依法辦事、規避風險。
在規范執法的同時，稅務部門逐步健全以風險為導向的「雙隨機、一公開」新型監管模式，深化納稅信用社會化運用，強化「信用+風險」動態管理，波次推進打虛打騙兩年專項行動，精準打擊「假企業」「假出口」等涉稅違法犯罪行為，有效維護了公平公正的良好稅收秩序。2018年8月份至2019年底，稅警關銀密切協作，共檢查涉嫌虛開騙稅企業22萬戶，主動投案自首2501人。
第三方機構開展的納稅人滿意度調查結果顯示，2019年納稅人滿意度得分較上年提高1.4分；普華永道與世界銀行聯合發布的《2020年世界納稅報告》顯示，中國稅收營商環境持續改善，納稅指標排名連續三年實現新提升，稅務部門在落實減稅降費、優化稅收執法方式等方面持續發力，創造出了更加法治、公平、透明的稅收營商環境。
B. 金稅四期工程啟動實施 各地部署「以數管稅」
在廣東省發布的方案中，其明確要以稅務執法、稅費服務、稅務監管為切入點，並提出2022、2023和2025年的三個階段性目標，在7個方面近30項改革任務中，提升稅收征管的數字化能力占據核心地位。
然而，要實現上述任務，其中一個關鍵的背景是金稅四期工程的啟動實施。2020年11月，國家稅務總局曾發布金稅四期相關項目的政府采購意向公告，采購主要為金稅四期決策指揮端等項目提供配套功能。
「經過近一年的部署和技術建設，目前金稅四期已完成主要流程的升級，相比金稅三期，四期工程的最終目的是將企業經營賬簿數據納入稅收系統，從而實現增值稅申報和企業銷售數據的結合，這是以數治稅順利實施的重要技術保障。」一位地方稅務部門人士表示。
在金磚國家稅務局長會議上，國家稅務總局局長王軍指出，大數據時代的稅收治理必然進入「以數治稅」階段。「當前，我們正以發票全領域、全環節、全要素電子化改革為突破口，啟動實施金稅工程四期建設，持續拓展稅收大數據資源，深入推進內外部涉稅數據匯聚聯通、線上線下數據有機貫通。」王軍說。
在財稅人士看來，中國稅收征管經歷「經驗管稅」和「以票管稅」兩個時期後，「以數治稅」的來臨也是必然趨勢。
國家稅務總局的資料顯示，「經驗管稅」時期，稅收征管效能主要依靠人的經驗積累而提升，體現的是加法效應。而進入「以票管稅」時期，稅收征管效能主要依靠票的關聯監控而提升，這主要體現的是倍增效應。
此後一段時間，依託金稅工程和增值稅發票管理系統，我國稅收征管不斷升級。特別是2014年以來，稅務部門對金稅工程進行的系統性改造，為增值稅發票系統升級創造了條件。
2020年，增值稅專票電子化首先在寧波、石家莊和杭州3個地區進行前期試點，按照安排，增值稅專票電子化將採取先試點後推廣的方式。
根據中辦、國辦的要求，2021年要建成全國統一的電子發票服務平台，同時要制定出台電子發票國家標准，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，並在2025年基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
王軍表示，以數治稅主要通過法人稅費信息「一戶式」、自然人稅費信息「一人式」智能歸集，實現對同一企業或個人不同時期、不同稅種、不同費種之間，以及同規模同類型企業或個人相互之間稅費匹配等情況的自動分析監控。
值得注意的是，目前金稅四期雖然主打「以數治稅」概念，但從稅收征管現狀看，短期內企業尚不可能完全擺脫「發票依賴」，然而不可否認，未來增值稅申報與企業經營數據有機結合將是必然。
華稅律師事務所相關人士介紹，根據增值稅法理，增值稅納稅義務發生於銷售環節，因此應當與銷售收入有關聯，而與發票開具無關。因此，無論是否開具發票，企業發生銷售行為、取得應稅收入的，都應當計繳稅款。
而對於沒有發生銷售行為，不需要承擔增值稅納稅義務的，也不應當計繳稅款，這可以有效降低增值稅虛開現象的發生頻率，從而避免國家稅款損失。
基於此，在金磚國家稅務局長會議上，王軍表示，從「經驗管稅」到「以票管稅」再到「以數治稅」的過程，其實也是促進納稅人從「被動遵從」到「主動遵從」再到「協同遵從」的過程，這是稅收現代化不斷向前邁進的過程。
C. 智慧稅務突破口是什麼
中國國家稅務總局局長王軍7日表示，中國已經明確了「十四五」時期智慧稅務建設藍圖，其中將以發票電子化改革為突破口，以稅收大數據為驅動力，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造。
當晚，第二屆「一帶一路」稅收征管合作論壇以線上形式舉行。來自哈薩克、俄羅斯、阿聯酋、新加坡、獅子山等61個國家和地區的稅務官員以及12個國際組織負責人齊聚「雲端」，以「數字時代的稅收信息化能力建設」為主題，共商「一帶一路」稅收合作發展大計。
2019年4月，首屆「一帶一路」稅收征管合作論壇在中國浙江烏鎮舉行，「一帶一路」稅收征管合作機製成立，共建「一帶一路」開啟深化國際稅收合作的新篇章。
在本屆論壇開幕式上，王軍表示，為順應數字化轉型，近年來，中國稅務部門不斷強化大數據、雲計算、物聯網等信息技術的應用，持續加強信息系統的建設和應用系統的完善，建成了中國最大的電子政務生產交易雲——稅務雲平台，不斷優化完善全國稅務系統統一的信息化工程——金稅三期。
為提升國家治理能力，中國充分挖掘稅收數據的「金山銀庫」，並加速技術與稅收業務的深度融合。如今，「非接觸式」辦稅已成為納稅人繳費人首選，90%的涉稅事項、99%的納稅申報業務都可網上辦、線上辦、掌上辦。
「十四五」規劃綱要明確提出加快數字化發展，建設數字中國。對此，稅務部門加大了對大數據潛力挖掘力度。
「中國智慧稅務建設藍圖已經繪就。」王軍說，今年3月印發的《關於進一步深化稅收征管改革的意見》已對「十四五」時期稅收改革發展作出總體規劃。中國力爭到2025年，基本建成具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，全方位提升精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治能力，為國家治理體系和治理能力現代化發揮更大作用。
圍繞國際稅收信息化能力建設，王軍提出三點倡議：加強稅收信息化建設交流、加大稅收信息化培訓援助和加快推進合作機制建設。
據介紹，「一帶一路」稅收征管合作機製成立兩年來，已組織召開20餘場線上會議，為「一帶一路」沿線國家和地區稅務部門應對新形勢新挑戰創造了常態化交流平台。同時，合作機制理事會不斷壯大，目前成員已增加至36個，觀察員增加至30個。
本屆論壇為期三天，由哈薩克財政部國家收入委員會主辦，將有300餘位代表圍繞稅收征管信息化、涉稅數據治理、新技術在稅務領域的前景展望等議題展開討論。